书中黄金教室31:一本书读懂财报 (利润表+13项经济活动篇 PART 2 )





全哥小小目标,
先分享自己阅读过的100本书,
用精简的方式分享阅读的乐趣!!





搞定资产负债表之后,
我们迎来了第二张财务报表- 利润表。
看懂资产负债表,
能得知投入的本金是否得到保障;
而看懂利润表,
则能得知投入的本金有没有赚钱。

全哥快马加鞭,只提出两个项目
一个叫“资产减值损失” ,
一个叫“公允价值变动收益”,
这两项实际上都是由资产价格变化引起的利润的增减变化。

大部分资产是按历史成本价来计算的,
如果资产发生了减值的话(价值减少),
就需要扣除这部分减值,
利润也会相应受到影响。
这便是“资产减值损失”。

而金融资产和投资性房地产是按照公允价值来计价的(公允的意思是公平合理),
倘若某项资产当前时刻的价值比去年同期增长5元,
那这5元便是该项资产一年来的收益。
倘若该资产在这一年的时间里,
不仅没有获得收益,
反倒减值5元,
那该公司便产生了5元的损失。
这种收益或损失,
便被称作“公允价值变动收益” 。

资产减值损失(Impairment Loss of Assets Impairment):
因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失,
会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、
无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。

公允价值变动收益(Gain on the changes in the Fair Value):
公允价值计量且其变动记入当期损益的交易性金融资产。
在资产负债表,
“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额,
应借记“交易性金融资产-公允价值变化”,
贷记“公允价值的变动损益”,
公允价值低于其账面价值的差额,
则做出相反的分录。

到这里基本上就可以推算出企业利润了:
“企业收入Revenue -
营业成本Operating Cost -
营业税金及附加Business Tax -
营业费用Operating Expenses -
管理费用General and Administrative Expenses -
财务费用 Financial Expenses -
资产减值的损失
Impairment Loss of Assets Impairment + 
公允价值变动的收益Gain on th changes in the Fair Value 
投资收益 Investment Revenue
= 企业的营业利润 Comprehensive income”


最基本的,利润表告诉企业它是否赚了钱、
在哪里赚的这两个信息。
此外,利润表将可继续的营业利润与不可继续的营业外收支和补贴收入分别展现,
又可以帮助企业推断出自己在未来一段时间内的收益。
因此,利润表实际上有两个作用,
即它不仅告诉企业,
你现在赚了多少钱,
这些钱是从哪里赚的,
还使企业在一定程度上了解到自己未来的盈利状况。


搞定了资产负债表和利润表,
似乎到了要试着了解现金流量表的时候了。
先不急,我们先得了解财务报表的产生和逻辑架构,
建立一个初级的财务思维,
到时候再了解现金流量表,
便自然水到渠成。

一个刚成立的公司在过去一整年共进行了13项经济活动。
了解了这些影响,
我们也就知道财务报表是如何产生的了。


文长,学习没有途径的,加油,加油,加油!!
注:大部分图片都是全哥附加的。

第一项经济活动
这家公司企业从事的第一项经济活动,
就是建立这家公司,
股东投入了3200万元,
这也就是资产负债表上货币资金这个项目。
既然这笔钱是股东投入的,
股东投入这笔钱之后,
自然就开始享受权益,
这笔钱也就被归入股东权益中的股本这一项,
股本就因此而增加了3200万元。
在这张资产负债表上,
货币资金和股本的数字相等,
而且它们根本就是记录了同一笔资金的动态。
紧接着,我们发现,
哪怕真的只记录一笔交易,
这张资产负债表依然满足自身的最基本的逻辑,
即“资产=负债+股东权益”

第二项经济活动
之后,这家公司进行了自己开创以来的第二个交易,
它向银行贷款5100万元后。
显然,这家公司的货币资金将会增加5100万元,
而这家公司的短期借贷也会因此增加5100万元。



第三项经济活动
在这两个交易活动进行完毕之后,
这个公司的资金就全部到位了,
接下来它便要购置固定资产了。
所以这家公司的第三项经济活动便是,
支出5700万元货币资金来购置厂房、设备以及办公家具。
这家公司因此多了5700万元固定资产,
但其资产总量却并没有发生变化,
变化的只有资产结构。
具体来说,
就是5700万元的货币资金变成了5700万元固定资产。



第四项经济活动
第四项经济活动是,
花费150万元获得了一块土地的使用权。
在中国,土地使用权属于无形资产,
因此,在少了150万元货币资金的同时,
这家公司获得了价值150万元的无形资产。
这家公司的资产总量依旧没有发生任何变化,
变化的只是资产结构,
也就是150万元的货币资金变成了150万元的无形资产。

到这个交易为止,
所有的基础设施都已经建成了。
接下来这个企业该干什么了呢?
大家可以想象一下,
它接下来就要投产了。
那么投产之后,
这个企业会有一些什么样的行为呢?


第五项经济活动
这家公司的第五项经济活动是,采购原材料。
它采购了价值2400万元的原材料,
但却只支付了1600万元给它的供应商。
这项经济活动会如何影响这家企业的财务报表呢?
首先,这家企业多了2400万元的原材料,
也就是多了2400万元的存货;
同时,这家公司支付给供应商1600万元现金,
所以货币资金会减少1600万元;
另外,这家公司还欠供应商800万元,
也就是说还有800万元的应付账款没有付出,
这属于他的负债项目。


第六项经济活动
在采购了原材料之后,
这家公司就可以开始生产产品了。
在生产产品的过程中,
它把2400万元的原材料全部用掉了,
此外还为公司的水电开支和员工的工资支付了1200万元的现金。
以上这些经济活动又将如何影响这家公司的财务报表呢?

首选,原材料一定是减少的,
减少金额达到了2400万元;
其次,货币资金也一定是减少的,
这部分减少的货币资金被企业用来支付员工的工资和公司的水电用度,
也就是说,货币会减少1200万元。
那么这2400万元的原材料和1200万元的员工工资、水电用度来了什么呢?
显然,是产品。
产品属于存货,所以,这项经济活动中,
这家公司的财务报表上一定会增加3600万元的产成品存货。
具体而言,就是体现在资产负债表的存货中。
值得一提的是,
随着存货被卖掉,
生产成本便被反映在利润表的营业成本中。





第七项经济活动
有了设备和厂房,请了工人,也生产出了产品,
现在要做的就是把这些产品卖出去。
于是这家企业和客户签订了一项合同,
金额是4300万元,
载至到交易年年末,
它从客户那里收到了3000万元的现金,
还有1300万元欠款还没结算。

这些经济活动的“战线”拉得很长,
我们得一步步分解它,
才能了解它对这家的财务报表所产生的影响。
这家公司跟客户签订了一份价值4300万元的合同,
并且给客户发了货,
因此它获得了4300万元的营业收入。
有人说,
这家企业明明只收到了3000万元现款,
为什么会获得4300万元的营业收入呢?
这家新公司给客户发了货,
客户也承诺付款4300万元,
因此,它的营业收入当然是4300万元,
而不仅仅是已经收到的3000万元。
但是这家企业的货币资金却是增加了3000万元,
其他1300万元属于应收账款。
另外,这家公司给客户发了货,
也就同时失去了这批货,
因此在资产负债表上,
其存货理应减少。
鉴于已卖出产品的成本是3100万元,
因此被减少的存货金额也应当是3100万元。
与此同时,这3100万元便转化为利润表中的营业成本一项。

第八项经济活动
接下来,这家公司为了下一年的生产采购了一批原材料,
并为此预付了150万元,
这家公司的货币资金会减少150万元,
但却也同时得到了一个向供应商收货的权利。
财务报表上叫做预订账款。

第九项经济活动
这家公司花费50万元研制出一种低成本进行污染的技术。
这项就是研发支出(Research and Development Expenditure ,简称R&D),
被记载管理费用中,
也就是50万元的货币资金变成了50万元的管理费用。

第十项经济活动
管理人员的工作和管理部门的开支会被规划到利润表当中的管理费用一项。

第十一项经济活动
这家企业这一年一共支付了130万元利息。
货币资金会减少130万元,
利润表上的财务费用也因此增加130万元

第十二项经济活动
此外,公司上缴100万元的所得税,
在资产负债表货币资金减少100万元;
在利润表上,
也增加了一种费用支出,即所得税。

第十三项经济活动
在扣除一切费用后,
公司的净利润就是520万。
它从事的第十三项经济活动就是,
分配100万元利润给自己的股东。
这些活动会给企业的财务报表带来什么影响呢?
货币资金减少100万当做股利派发,
剩余的420万元,
便是所谓的未分配利润,
出现在股东权益一项中。



我们再来看看现在呈现在我们面前的是一张怎样的资产负债表吧。
我们会看到,
载至年末,这家公司一共获得了9520万资金。
资产负债表的右边给了我们答案。
首选,股东投入了3200万元,
然后公司又到银行借了5100万元,
在经营过程中欠供应商800万元,
最后股东又追加了420万元的投资。
那这些钱都变成了什么呢?

我们看看资产负债表的左边,
就会看到有1720万元是货币资金,
1300万元变成了应收账款,
500万元变成了存货,
150万元变成了预付账款,
5700万元变成了固定资产,
150万元变成了无形资产。

小结来说,
最头疼的是应付账款,
这笔钱到底能不能收回来都是未知数,
假如1300万元的应收账款当中有200万元收不回来,
那就意味着企业的资产发生了减值。
随之而来的连锁反应是,
利润也会减少。
另外,值得一提的是,
存货会随着市场价格波动,
存货的价值可能会减少。
再比如说固定资产,
随着使用年限不断增加,
也会发生减值,
因此,资产得到保证对于获得净利润来说是一件很重要的事。





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By 享 (29-10-18)
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